Como las PMI y las empresas extranjeras enfrentan nuevos impactos fiscales. El trabajo remoto fuera de la Unión Europea no automáticamente transforma automáticamente la casa del empleado en una sede de negocios de la empresa. El nuevo comentario del Consejo OCSE al Modelo de convenio contra las doppie imposiciones, ahora consolidado en la versión integral del Modelo, ha introducido nuevas reglas que requieren una presencia fiscal significativa para considerar la casa como sede de negocios de la empresa.

Esto significa que si el empleado trabaja menos del 50% del tiempo en un país, su residencia no automáticamente se convierte en una sede de negocios de la empresa. Las nuevas reglas se aplican principalmente a las PMI que ofrecen el trabajo remoto más allá de la frontera y a las empresas extranjeras con personal en Italia. Por ejemplo, si un empleado trabaja desde casa de fuera de la Unión Europea, pero no dedica más del 50% de su tiempo laboral en ese país, su residencia no será considerada una sede de negocios de la empresa.

Además, si la actividad económica relevante realizada desde la casa fuera de la Unión Europea no es considerada una 'organización estable' dentro del Consejo OCSE, la exención de los 183 días previstos por el artículo 15 del Modelo OCSE perderá. Las PMI y las empresas extranjeras están enfrentando estas nuevas reglas con cautela. Algunas han decidido limitar aún más sus acuerdos de trabajo a personas que viven en otro Estado, evitando así cualquier posibilidad de considerar su residencia como sede de negocios de la empresa.

Otros, por su parte, se han dirigido a los consultores fiscales para encontrar soluciones alternativas que respeten las normativas del Consejo OCSE. El Consejo OCSE ha aprobado nuevos párrafos en el comentario al artículo 5 del Modelo OCSE el 18 de noviembre de 2025, que sustituyen los párrafos viejos 18 y 19. Estos nuevos párrafos introducen una nueva línea: el 50% del tiempo de trabajo en doce meses.

Si el empleado trabaja menos del 50% del tiempo en un país, su residencia no automáticamente se convierte en una sede de negocios de la empresa. Las nuevas reglas han tenido un impacto inmediato en la gestión de las actividades económicas realizadas fuera de la Unión Europea. Las PMI y las empresas extranjeras deben ser más precisas en la definición de la presencia fiscal de cada empleado, evitando posibles contradicciones con las normativas fiscales locales.

Además, las empresas deben ser más activas en buscar soluciones alternativas a las 'organizaciones estable' necesarias para considerar su residencia como sede de negocios de la empresa. Aunque las PMI y las empresas extranjeras están enfrentando estas cambios con cautela, la evolución continúa. Los consejeros y expertos sugieren seguir monitoreando atentamente las modificaciones futuras del Consejo OCSE y mantener un enfoque proactivo en la confrontación con las nuevas reglas impuestas por la ley.

En conclusión, mientras las PMI y las empresas extranjeras preparan para enfrentar estas nuevas reglas, es importante recordar que la gestión de los contratos de trabajo fuera de la Unión Europea sigue siendo un desafío delicado y continua. Las PMI y las empresas extranjeras deberán estar siempre preparadas para responder a las diversas desafíos que pueden surgir de esta transformación drástica de la legislación sobre las actividades económicas realizadas fuera de la Unión Europea.