Come le PMI e le imprese estere affrontano nuovi impatti fiscaleLavoro da remoto all'estero non trasforma automaticamente la casa del dipendente in una sede d'affari dell'impresa. Il nuovo Commentario dell'OCSE al Modello di convenzione contro le doppie imposizioni, ora consolidato nella versione integrale del Modello, ha introdotto nuove regole che richiedono una presenza fiscale significativa per considerare la casa come sede d'affari dell'impresa. Questo significa che se il dipendente lavora meno del 50% del tempo in un Paese, la sua abitazione non diventa automaticamente una sede d'affari dell'impresa.

La nuova regola riguarda principalmente le PMI che offrono il lavoro da remoto oltre confine e le imprese estere con personale in Italia. Per esempio, se un dipendente lavora da casa dall'estero, ma non spende più del 50% del suo tempo lavorativo in quel Paese, la sua abitazione non sarà considerata una sede d'affari dell'impresa. Inoltre, se l'attività economica rilevante svolta dalla casa all'estero non è considerata una "stabile organizzazione" nell'ambito del Consiglio OCSE, l'esenzione dei 183 giorni previsti dall'articolo 15 del Modello OCSE verrà perduta.

Le PMI e le imprese estere sono affrontate queste nuove regole con cautela. Alcune hanno deciso di limitare ulteriormente i loro accordi di lavoro a persone che vivono in un altro Stato, evitando così ogni possibilità di considerare la propria abitazione come sede d'affari dell'impresa. Altri, invece, si sono rivolte ai consulenti tax per trovare soluzioni alternative che rispettino le normative del Consiglio OCSE.

Il Consiglio OCSE ha approvato nuovi paragrafi nel Commentario all'articolo 5 del Modello OCSE il 18 novembre 2025, che sostituiscono i vecchi paragrafi 18 e 19. Questi nuovi paragrafi hanno introdotto una nuova soglia: il 50% del tempo di lavoro in dodici mesi. Se il dipendente lavora meno del 50% del tempo in un Paese, la sua abitazione non diventa automaticamente una sede d'affari dell'impresa.

La nuova regola ha avuto un impatto immediato sulla gestione delle attività economiche condotte all'estero. Le PMI e le imprese estere devono essere più precisi nella definizione della presenza fiscale di ogni dipendente, evitando eventuali contraddizioni con le normative fiscale locali. Inoltre, le imprese devono essere più attive nel cercare di trovare soluzioni alternative alle "stabile organizzazione" necessarie per considerare la propria abitazione come sede d'affari dell'impresa.

Tuttavia, anche se le PMI e le imprese estere stanno affrontando questi cambiamenti con cautela, l'evoluzione continua. I consigliatori e gli esperti suggeriscono di continuare a monitorare attentamente le modifiche future del Consiglio OCSE e di mantenere un approccio proattivo nel confrontarsi con le nuove regole imposte dalla legge. In conclusione, mentre le PMI e le imprese estere si preparano a affrontare queste nuove regole, è importante ricordare che la gestione dei contratti di lavoro all'estero rimane un compito delicato e continua.

Le PMI e le imprese estere dovranno essere sempre pronte a rispondere alle varie sfide che possono emergere da questa trasformazione drastica della legislazione sulle attività economiche condotte all'estero.